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政策解读

关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》的解读

发文文号: 发文单位:无 时间:2019-01-21    点击:
  为落实《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下简称《通知》),税务总局发布《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:
  一、制定《公告》背景
  为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神,落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署,财政部、税务总局联合下发了《通知》,明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征?#35797;?#31246;、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;和教育费附加、地方教育附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策,税务总局制发本《公告》。
  二、《公告?#20998;?#35201;内容
  (一)关于申报表的修订
  本次?#27531;?#35746;?#35797;?#31246;、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;、教育费附加和地方教育附加涉及的6张表单及填表?#24471;鰲?/div>
  一是落实政策要求,补充数据项目。考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要,在?#35797;?#31246;、城市维护建设税、印花税、耕地?#21152;?#31246;和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地使用税(以下简称?#23458;?#31246;)涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起?#38469;?#38388;”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”5个项目。
  二是优化表单设计,减轻填报负担。本着减轻纳税人填报负担的原则,科学设计填报项目。上述项目中,“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目为系统后台配置和自动生成数据,不需要纳税人填报。?#23458;?#31246;纳税申报表主表中“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起?#38469;?#38388;”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”2个项目为纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变化,则无须填报。
  同?#20445;?#22312;6张表单的填表?#24471;?#20013;对补充数据项目进行了?#24471;鰨?#23545;关联数据项目“本期应补(退)税额”?#24471;?#36827;行了相应修改。
  (二)关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定
  为避免纳税人和税务机关对纳税人类型发生变化时享受减征优惠的具体时间产生理解歧义,根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号),本着有利于纳税人和简化申报的原则,明确了有关规定。
  缴纳?#35797;?#31246;、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地?#21152;?#31246;、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税?#31246;?#35268;定转登记为小规模纳税人?#27169;?#33258;成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税?#31246;?#35268;定登记为一般纳税人?#27169;?#33258;一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标?#21152;?#24403;登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记?#27169;?#33258;逾期次月起不再适用减征优惠。
  (三)关于减征优惠办理方式
  深入贯彻“放管服”改革要求,减轻纳税人报送资料负担,《公告》规定,本次减征优惠实行自行申报享受方式,不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项,系统自动计算减征金额,纳税人确认即可。
  (?#27169;?#20851;于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式
  《通知》规定,政策自2019年1月1日起执?#23567;?#20026;确保纳税人足额享受减征优惠,《公告》规定,纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠?#27169;?#21487;依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。
  三、申报服务
  税务机关将根据本次申报表修订情况,进一步升级和优化税收征管系统,通过信息推送、自动计算、自动成表等功能,提高政策落实的精准性、便利性,减轻纳税人的填报负担。
  四、施行时间
  《公告》是与《通知》相配套的征管办法,自2019年1月1日起施?#23567;?#37492;于各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的时点不同,《公告》明确,修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的规定公布?#27604;?#27491;式启用。
 
 
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