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涉稅會計

超全!事業單位的會計分錄

發文文號: 發文單位:無 時間:2018-11-13    點擊:

零余額賬戶用款額度國庫集中收付

 

基本賬務處理: 

借:零余額賬戶用款額度 

  貸:財政補助收入 

借:存貨、事業支出等 

  貸:零余額賬戶用款額度

 

 

短期投資

 

1.取得時: 

借:短期投資(包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費) 

  貸:銀行存款

 

2.持有期間收到利息時: 

借:銀行存款 

  貸:其他收入

 

3.出售或到期收回時:

借:銀行存款 

  貸:短期投資 

        其他收入(差額、也可能在借方)

 

應收賬款及預付款項

 

1.財政應返還額度 

(1)財政直接支付方式 

①收到“財政直接支付入賬通知書”時: 

借:事業支出等 

  貸:財政補助收入

 

②年度終了,根據本年財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額: 

借:財政應返還額度—財政直接支付 

  貸:財政補助收入

 

③下年度回復財政直接支付額度后,事業單位以財政直接支付方式發生實際支出時: 

借:事業支出等 

  貸:財政應返還額度—財政直接支付 

 

恢復財政直接支付額度時不做會計處理,發生實際支出時做會計處理。 

 

(2)財政授權支付方式

 

①收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時: 

借:零余額賬戶用款額度 

  貸:財政補助收入

 

②按規定支用額度時: 

借:事業支出等 

  貸:零余額賬戶用款額度

 

③年度終了,依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理: 

借:財政應返還額度—財政授權支付 

  貸:零余額賬戶用款額度

 

④下年初回復額度時: 

借:零余額賬戶用款額度 

  貸:財政應返還額度—財政授權支付

 

⑤財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數: 

A.根據未下達的用款額度: 

借:財政應返還額度—財政授權支付 

  貸:財政補助收入

 

B. 下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時: 

借:零余額賬戶用款額度 

  貸:財政應返還額度—財政授權支付

 

2.應收票據 

(1)取得時: 

借:應收票據 

  貸:經營收入 

      應交稅費等

 

(2)票據轉讓、背書時: 

借:XX資產 

  貸:應收票據 

 

(3)貼現時:

借:銀行存款 

經營支出(貼現息) 

  貸:應收票據

 

3.應收賬款 

(1)基本賬務處理: 

① 發生時: 

借:應收賬款 

  貸:經營收入 

      應交稅費等

 

② 收到款項時: 

借:銀行存款 

  貸:應收賬款

 

(2)逾期三年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款,按照規定報經批準后予以核銷。

① 報經批準前 

借:待處置資產損溢 

  貸:應收賬款 

 

② 報經批準后 

借:其他支出 

  貸:待處置資產損溢 

 

③ 已核銷應收賬款在以后期間收回的: 

借:銀行存款等(按實際收回的金額) 

  貸:其他收入

 

 

4.預付賬款 

(1)基本賬務處理: 

發生時: 

借:預付賬款 

  貸:銀行存款等 

 

收到時:

借:存貨、事業支出、經營支出等

   貸:預付賬款 

      銀行存款等(補付) 

 

(2)逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資,且確實無法收回的預付賬款,按規定報經批準后予以核銷。

① 報經批準前: 

借:待處置資產損溢

 貸:預付賬款

 

② 報經批準后: 

借:其他支出

 貸:待處置資產損溢

 

③ 已核銷預付賬款在以后期間收回時:

 借:銀行存款等(按實際收回的金額)

 貸:其他收入

 

 

存貨

 

1.存貨發出基本賬務處理:

借:事業支出(專業業務)

 經營支出(經營業務)

 待處置資產損溢(捐贈、無常調出、盤虧或報廢、毀損)

   貸:存貨

 

2.存貨清查賬務處理 

(1)盤盈

 借:存貨

  貸:其他收入

 

(2)盤虧 

① 批準前:

 借:待處置資產損溢

   貸:存貨

 

② 批準后:

 借 :其他支出

   貸:待處置資產損溢 

 

 

長期投資

 

1.取得

借:長期投資(包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費)

   貸:銀行存款

借:事業基金

   貸:非流動資產基金-長期投資

 

2.收到持有期間的利息時

 借:銀行存款等

   貸:其他收入-投資收益

 

3.處置

 (1)收回長期債券投資:

 借:銀行存款(實際收到的款項)

  貸:長期投資

  差額:其他收入-投資收益(倒擠)

 

同時:

 借:非流動資產基金--長期投資

   貸:事業基金

 

(2)事業單位轉讓或核銷長期股權投資時:

 借:待處置資產損溢

   貸:長期投資

實際轉讓或報經批準予以核銷時:

 借:非流動資產基金--長期投資

   貸:待處置資產損溢

 

 

固定資產

 

1.取得

借:固定資產(按照確定的成本)

   貸:非流動資產基金—固定資產

 同時,按照實際支付的金額

 

借:事業支出、專用基金—修購基金等

   貸:銀行存款等

 

2.計提折舊

 借:非流動資產基金—固定資產

   貸:累計折舊

 

3.固定資產處置

 (1)固定資產轉入待處置資產 

借:待處置資產損溢

 累計折舊

   貸:固定資產

 

(2)報經批準予以處置時:

 借:非流動資產基金—固定資產

   貸:待處置資產損溢

 

(3)發生清理費用

 借:待處置資產損溢

   貸:銀行存款

 

(4)收到殘料變價收入時

 借:銀行存款

   貸:待處置資產損溢

 

(5)結轉固定資產處置凈收入

 借:待處置資產損溢

   貸:應繳國庫款等

 

 

在建工程

 

1.建筑工程

 (1)將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時

 借:在建工程

   貸:非流動資產基金—在建工程

 

借:非流動資產基金—固定資產

    累計折舊

貸:固定資產

 

(2)支付工程價款及專門借款利息時

 借:在建工程

 貸:非流動資產基金—在建工程

 借:其他支出等

 貸:銀行存款等

 

(3)工程完工交付使用時

 借:固定資產

 貸:非流動資產基金—固定資產

 借:非流動資產基金—在建工程

 貸:在建工程

 

2.設備安裝工程 

(1)購入需要安裝的設備

 借:在建工程

 貸:非流動資產基金—在建工程

 借:事業支出、經營支出等

 貸:銀行存款


(2)發生安裝費用

 借:在建工程

 貸:非流動資產基金—在建工程

 借:事業支出等

 貸:銀行存款等

 

(3)設備安裝完工交付使用時

 借:固定資產

 貸:非流動資產基金—固定資產

 借:非流動資產基金—在建工程

 貸:在建工程

 

 

無形資產

 

1.取得

 借:無形資產

 貸:非流動資產基金—無形資產

同時

 借:事業支出

 貸:銀行存款

 

2.計提無形資產攤銷

 借:非流動資產基金—無形資產

 貸:累計攤銷

 不是所有的無形資產都需要攤銷。

 

3.處置無形資產

 (1)無形資產的處置

 借:待處置資產損溢

 累計攤銷

   貸:無形資產

 

(2)無形資產實際裝讓時

 借:非流動資產基金—無形資產

 貸:待處置資產損溢

 (3)收到轉讓收入時

 

借:銀行存款

   貸:待處置資產損溢

 (4)結轉無形資產轉讓收入

 借:待處置資產損溢

   貸:應繳國庫款

 

 
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